[摘要] 2013年3月新国五条出台后，在上级税务主管部门具体实施办法出台前，苏州个人出售住房税收政策暂按原有政策执行。
政策口径：
（1）根据《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2011]12号)规定：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
（2）根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第二条规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
7、某人于2008年获得一套拆迁房，2012年将其转让，转让价格120万元，他未能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额，税务机关核定征收其个人所得税。
应纳营业税及附加=120*5.6%=6.72（万元）
应纳个人所得税=120*1%=1.2（万元）
政策口径：
（1）《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
（2）《苏州工业园区地方税务局层转<国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知>的通知》规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，暂按纳税人住房转让收入的1%核定应纳个人所得税额。
8、老王与小王为父子关系。2005年1月，老王购买了一套房产A，面积100平方米，价格80万元。2007年老王将该房产无偿赠与小王并办理了新的房产证。经评估，该房产市场价格为100万元。
小王应纳契税=100*3%=3（万元）
小王应纳印花税=100*0.5‰=0.05（万元）
老王应纳印花税=100*0.5‰=0.05（万元）
政策口径：
（1）《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）第二条规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（一）离婚财产分割；（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
（2）《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
（3）《关于明确我市契税适用税率的通知》(苏财基层字[2009]14号)第二条规定，其余房地产权属转移契税,执行3%的适用税率。按该文件精神，自2010年1月1日起，非普通住房、写字楼、商铺、厂房等产权获取均适用3%税率。以非购房方式获取产权的，例如受赠、交换等，适用3%税率，非购房方式取得普通住房的同样适用3%的税率。单位获取产权的，适用3%的税率。
2010年11月，小王又购买了另一套房产B，价格120万元。
小王应纳契税=120*3%=3.6（万元）
政策口径：
根据《关于调整我省房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（苏财税[2010]33号）规定，自2010年10月1日起，对个人购买不属于家庭住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按我省原定3%税率征收契税。
2011年9月，小王将房产A以130万元的价格转让给小张，该房产为小张的家庭住房。
小王应缴纳营业税及附加=0.
小王应缴纳个人所得税=（130-80-3-0.05）*20%=9.39（万元）
小张应缴纳契税=130*1.5%=1.95（万元）
政策口径：
（1）营业税及附加：
根据《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2011]12号)规定：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
（2）个人所得税：
根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)第五条规定，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
同时，根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》(国税发[2006]144号)第二条在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
（3）购房时间的确定：
根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）规定，个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。
本案例中，小王将受赠房产转让，其购房时间为受赠前的购房时间即2005年1月，至2011年9月转让时该房产已满五年。同时，转让受赠房产计征个人所得税时，必须据实征收，财产原值应为原捐赠人取得该房屋的实际购置成本，即80万元。
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